2021年，注意你企業賬面上列支的咨詢費發票！

行政處罰決定書文號 常稅稽二罰[2021]19號

案件名稱 XXX（常州）投資管理有限公司-發票違法

處罰事由

你單位在沒有真實業務的情況下以支付手續費的方式取得東莞市XXX商務咨詢有限公司在2017年12月31日開具的增值稅電子普通發票一份，已被證實為虛開，發票代碼：044001611111，發票號碼：51397753，金額97087.38元，稅額2912.62元，價稅合計100000元。賬面記載咨詢費尚未支付，上述發票于2017年12月份入賬并于當年全額結轉100000元。至本次檢查止，上述發票相應的金額已調增2017年度的應納稅所得額。

處罰依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，對上述違法事實，你單位在沒有真實業務發生情況下，通過支付手續費取得增值稅普通發票，多列支出，不繳或少繳應納稅款的行為屬偷稅納稅人名稱 XXX（常州）投資管理有限公司統一社會信用碼 91320XXX1NA7EN09組織機構代碼納稅人識別號 913204XXX7EN09法人證件號碼 3****************8法人姓名 馮XXX處罰結果 對你單位處2017年少申報繳納的企業所得稅稅款百分之五十的罰款，計1751.05×50%=875.53元

違法行為登記日期 2021-02-05

處罰決定書制作日期 2021-02-05

處罰機關 國家稅務總局常州市稅務局第二稽查局

某市稅局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發票數張，并已經入賬。

借：管理費用-咨詢費 400萬元

貸：銀行存款          400萬元

稅局質問該受票方企業負責人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么？企業負責人答非所問、閃爍其詞。

經查：

經查，該公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業的咨詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

某稅務所人員在檢查一家提供醫藥咨詢的個人獨資企業的時候，發現該咨詢中心注冊日期為2018年2月份，目前僅1名員工，也就是個獨企業的負責人，2018年不到一年時間開票收入8000萬元！項目均為：咨詢費。

而且咨詢服務合同僅僅不到一頁A4紙張，服務內容：咨詢費。

問其具體的咨詢內容，答非所問。

請問：

這家醫藥CSO咨詢企業只有1名員工，年收入竟高達8000萬元！合理嗎？

你注冊的CSO公司只有1、3、5個人，但你提供了眾多的服務，甚至金額很大，上千萬，上億，和你公司規模不匹配，稅務機關在檢查的時候就會合理地懷疑你的業務是不真實，因為你自己本身沒有這個能力來提供相應的服務。

（1）大數據時代，稅務局發現企業的風險越來越容易了，隨著金三系統不斷升級、稅務發票管理全面監控、增值稅申報比對升級、發票管稅逐漸向大數據管稅轉移，個別企業通過違規找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬，套取費用將會自尋死路！

（2）稅務局給企業“畫像”的時代來臨，多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務端及其他部門、領域的碎片化數據整合起來，用大數據分析的方式，勾勒出企業的行為痕跡，還原企業真實的業務邏輯，給企業做出立體“畫像”，從而精準的捕捉企業涉稅風險點！

（3）“雙隨機、大數據”稽查手段讓買票企業隨時可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務風險行為！企業靠虛構業務將一去不復返，虛開虛抵是永遠不可觸碰的紅線！

風險一：

利用小規模納稅人增值稅月10萬元（或季30萬元）的免征額來虛開增值稅普通發票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業所得稅的目的。

風險二：

檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警風險。

風險三：

檢查自然人代開發票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。

風險四：

檢查企業之間對開發票問題。

風險五：

在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票，很容易讓稅局懷疑虛開發票。

風險六：

開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現作廢發票現象，增值稅普通發票作廢比例異常。

風險七：

新成立的小規模納稅人短期內開具大額發票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發票。

風險八：

未按照規定銷售方隨意作廢開具的發票。

風險九：

未按照規定開具合格的發票。

風險十：

疫情期間免稅發票開具錯誤的問題。

風險十一：

發票清單開具錯誤的問題。

風險十二：

取得白條入賬等以其他憑證代替發票使用的。

風險十三：

納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。

風險十四：

農產品發票的風險。

風險十五：

取得稅收洼地發票過多的風險。

風險十六：

特別提醒：取得“咨詢費”、“推廣費”、“會務費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統項目的發票，應注意稅前扣除的涉稅風險！

風險十七：

大額費用支出發票證據鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。

風險十八：

金額頂格開票情況。

風險十九：

取得的發票一直未付款或者大額現金支付。

風險二十：

經常凌晨開具發票。